Asiento contable de leasing financiero

Asientos del diario de arrendamiento financiero arrendatario

El proceso descrito aquí tiene al menos 10 años de antigüedad. La tecnología y las normas contables han avanzado desde entonces. Aun así, en mi opinión, el proceso explicado puede ser útil para el interés académico o para entender la naturaleza del negocio del leasing.

El leasing es una operación en la que un cliente que quiere comprar un determinado equipo a un precio negociado solicita financiación a una empresa de leasing. La empresa de leasing que financia el equipo (arrendador) es la propietaria del mismo y el cliente (arrendatario) lo utiliza.    El arrendador compra el equipo al proveedor y lo alquila al arrendatario por un periodo que suele ser cercano a la vida útil económica del activo. Durante este periodo, el arrendatario utiliza el equipo y realiza pagos regulares al arrendador. El arrendador asume un valor a la terminación del contrato de arrendamiento, como un saldo global llamado valor residual y ajusta los pagos periódicos de la renta del arrendatario en consecuencia. En muchos casos, el arrendatario tiene la opción de comprar el equipo al final del plazo de arrendamiento.

Problemas y soluciones de la contabilidad del arrendamiento

El arrendamiento es el acuerdo entre el arrendatario y el arrendador. El arrendador entrega su activo al arrendatario para que lo utilice. El arrendatario da el dinero para utilizar el activo del arrendador. Por lo tanto, hay transacciones que ocurren entre el arrendatario y el arrendador. Podemos registrar todas estas transacciones escribiendo asientos en el diario. Ambas partes registrarán los asientos del diario.

El arrendamiento operativo es aquel en el que el activo no se transfiere. Sólo se utiliza el activo para el pago del alquiler. Una vez finalizado el arrendamiento, la propiedad estará en manos del arrendador. Durante ese tiempo, todo el riesgo relacionado con el activo será del arrendador.

Ejemplo de asientos contables de arrendamiento

Utilice esta guía de contabilidad de arrendamientos para conocer los tipos de arrendamientos, cómo presentarlos en los estados financieros, los cálculos y los cambios en las leyes. La CPA y CVA Denise Hozza comparte consejos de expertos para hacer operativas las nuevas normas.

La contabilidad de los arrendamientos es la gestión financiera de los mismos. Los arrendamientos son contratos en los que el arrendador cede el derecho de uso de sus bienes, equipos o servicios a un arrendatario por una cantidad de tiempo y un pago acordados. Los dos tipos de arrendamiento más comunes son el operativo y el financiero.

El arrendamiento ofrece una ventaja para el flujo de caja de una empresa. No hay un gran desembolso inicial de efectivo en un arrendamiento, en comparación con una compra, ya que muchos arrendamientos financian el 100% del coste. En esa financiación, muchas empresas aprovechan los ingresos que aporta el artículo financiado para pagar sus cuotas de arrendamiento. Otras ventajas de un leasing pueden ser:

Un ejemplo de relación de leasing es el de un concesionario de automóviles (el arrendador) que arrienda una flota de coches nuevos a una empresa (el arrendatario). La empresa sólo paga mensualmente al concesionario una parte del valor de los vehículos y los cambia anualmente por otros nuevos. Ambas empresas se benefician del acuerdo: La empresa siempre tiene coches nuevos y fiables por una cuota mensual estipulada. El concesionario obtiene un beneficio y puede vender automóviles como nuevos (de un año de antigüedad) tras el canje.

Ejemplo de arrendamiento operativo

El tema contable de los arrendamientos es un área popular del examen F7 que podría aparecer en diversos grados en las preguntas 2, 3, 4 o 5 del examen. Este tema está actualmente cubierto por la NIC 17, Arrendamientos. La NIC 17, Arrendamientos, toma el concepto de sustancia sobre la forma y lo aplica al área contable específica de los arrendamientos.

Históricamente, los activos que se utilizaban pero no se poseían no aparecían en el estado de situación financiera y, por tanto, cualquier pasivo asociado también quedaba fuera del estado -esto se conocía como financiación «fuera de balance» y era una forma de que las empresas pudieran mantener su pasivo bajo, distorsionando así el apalancamiento y otros ratios financieros clave. Esta forma de contabilidad no representaba fielmente la transacción. En realidad, una empresa a menudo «poseía» estos activos y «debía un pasivo».

En la contabilidad actual, el marco del IASB establece que un activo es «un recurso controlado por una entidad como resultado de hechos pasados y del que se espera que fluyan hacia la entidad beneficios económicos futuros» y un pasivo es «una obligación presente de la entidad derivada de hechos pasados, cuya liquidación se espera que dé lugar a una salida de la entidad de recursos que incorporen beneficios económicos». Estas definiciones, basadas en el fondo, constituyen la base de la NIC 17, Arrendamientos.

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