Asiento contable impuesto de sociedades cuando hay perdidas

ejemplo de asiento del impuesto sobre la renta

El impuesto diferido es un activo o pasivo nocional para reflejar el impuesto sobre la renta de las empresas sobre una base que es igual o más similar al reconocimiento de los beneficios que el tratamiento fiscal. Los pasivos por impuestos diferidos pueden surgir como resultado de que el tratamiento fiscal de los gastos de capital sea más rápido que el tratamiento contable de la depreciación. Los activos por impuestos diferidos pueden surgir debido a las pérdidas netas arrastradas, que sólo se registran como activo si se considera más probable que el activo se utilice en futuros períodos fiscales. Los distintos países también pueden permitir o exigir el descuento de los activos o, en particular, de los pasivos. A menudo existen requisitos de divulgación para los pasivos y activos potenciales que no se reconocen realmente como activo o pasivo.

Si una partida de la cuenta de pérdidas y ganancias nunca es imputable o imputable a efectos fiscales o es imputable o imputable a efectos fiscales pero nunca aparece en la cuenta de pérdidas y ganancias, se trata de una diferencia permanente. Una diferencia permanente no da lugar a impuestos diferidos.

ejemplo de impuesto diferido sobre pérdidas

El impuesto corriente de los períodos actuales y anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado. El exceso de pago del impuesto corriente se reconoce como un activo. Los pasivos (activos) por el impuesto corriente de los ejercicios actuales y anteriores se valoran por el importe que se espera pagar a (recuperar de) las autoridades fiscales, utilizando los tipos impositivos (y las leyes fiscales) que se hayan promulgado o estén prácticamente promulgados al final del ejercicio sobre el que se informa.

La NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo por impuestos diferidos o (bajo determinadas condiciones) un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporales, con algunas excepciones.    Las diferencias temporales son las diferencias entre la base fiscal de un activo o un pasivo y su valor contable en el estado de situación financiera. La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido a dicho activo o pasivo a efectos fiscales.

En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias, que había sido emitida originalmente por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en octubre de 1996. La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias sustituyó a partes de la NIC 12 Contabilización del impuesto sobre las ganancias (publicada en julio de 1979).

impuestos diferidos sobre las pérdidas acumuladas

El pasivo por impuestos diferidos (DTL) o el activo por impuestos diferidos (DTA) constituyen una parte importante de los estados financieros. Este ajuste realizado al cierre de los libros de cuentas afecta a los gastos de impuestos de la empresa para ese año y para los años siguientes.

El efecto fiscal debido a las diferencias temporales se denomina impuesto diferido, que se refiere literalmente a los impuestos aplazados. Los impuestos diferidos se reconocen en todas las diferencias temporales – temporales y permanentes.

Con respecto a las diferencias temporales relacionadas con la depreciación no absorbida o las pérdidas transferidas, los DTA sólo se reconocen si existe una certeza virtual futura. Esto significa que los DTA sólo pueden realizarse cuando la empresa estima de forma fiable una renta imponible futura suficiente. Esta prueba de certeza virtual debe realizarse cada año en la fecha del balance y, si no se cumple la condición, esos DTA/DTL deben cancelarse.

Una proyección de los beneficios futuros preparada por una entidad basada en la reestructuración futura, la estimación de las ventas, la experiencia pasada de los gastos de capital futuros, etc., que se presentan a los bancos para obtener un préstamo, es una prueba concreta de la certeza virtual. Pero la certeza virtual no puede ser convincente si sólo se basa en una orden de exportación vinculante que tiene el riesgo de cancelación en cualquier momento. La certeza virtual debe basarse en proyecciones más probables en el futuro.

asiento de los pagos fraccionados del impuesto sobre la renta

La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias aplica el denominado «método del balance general» para la contabilización del impuesto sobre las ganancias, que reconoce tanto las consecuencias fiscales actuales de las transacciones y eventos como las consecuencias fiscales futuras de la recuperación o liquidación del importe en libros de los activos y pasivos de una entidad. Las diferencias entre el valor contable y la base fiscal de los activos y pasivos, así como las pérdidas y los créditos fiscales transferidos, se reconocen, con limitadas excepciones, como pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos, estando estos últimos también sujetos a la prueba de «beneficios probables».

Diferencias temporales que darán lugar a importes deducibles en la determinación del beneficio fiscal (pérdida fiscal) de ejercicios futuros cuando se recupere o liquide el importe en libros del activo o del pasivo

El impuesto corriente del ejercicio actual y de los anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que aún no se haya liquidado, y como activo en la medida en que los importes ya pagados superen el importe debido. [NIC 12.12] El beneficio de una pérdida fiscal que puede retroceder para recuperar el impuesto corriente de un periodo anterior se reconoce como un activo. [NIC 12.13]

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