Exencion dividendos impuesto sociedades 2021

Impuesto de sociedades

Alemania cuenta con normas específicas de limitación de beneficios, en virtud de las cuales no se puede reclamar la elegibilidad del tratado en situaciones que se consideran abusivas, por ejemplo, si una entidad se interpone puramente con fines de treaty shopping.

Hasta ahora, Alemania se ha reservado la aplicación del artículo 4 del MLI.    La aplicación detallada sólo tendrá lugar mediante un nuevo acto legislativo.    Por lo tanto, no es previsible que la Agencia Tributaria tenga que revisar la situación de las empresas con doble residencia.

Alemania no aplica el impuesto sobre actos jurídicos documentados; sin embargo, cuando las entidades transfieren bienes inmuebles de su propiedad, puede aplicarse el impuesto sobre transmisiones patrimoniales.    Además, las transferencias que requieren una certificación notarial están sujetas a los costes de certificación.

Las exportaciones a territorios fuera de la UE están exentas de la aplicación del IVA alemán.    Los servicios bancarios y los seguros no están sujetos al IVA.    Sin embargo, los seguros están sujetos al impuesto sobre las primas de seguros (IPT).    Algunos servicios médicos también están exentos de IVA.

En principio, Alemania aplica una retención del 25% sobre los dividendos más un recargo del 5,5% de ese impuesto, tanto a los receptores nacionales como a los extranjeros.    Las empresas receptoras pueden obtener una reducción de la retención a cuenta al 15%, aunque no puedan beneficiarse de un tratado fiscal.    Los tipos de retención de los tratados varían entre el 0% y el 15% a través de los distintos tratados, siendo los más comunes el 5% para las participaciones significativas y el 15% para las participaciones menores.

Deducción de los dividendos recibidos 2021

Todas las sociedades – incluyendo la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH), la sociedad anónima (AG) y los establecimientos permanentes alemanes de sociedades extranjeras – están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades. El impuesto sobre la renta de las empresas consta, por lo general, de tres componentes: el impuesto sobre la renta de las empresas, el recargo de solidaridad y el impuesto sobre actividades económicas. Sin embargo, el tipo del impuesto de sociedades más el recargo de solidaridad se determinan a nivel nacional. Como resultado, la carga fiscal total del impuesto de sociedades puede ser tan baja como el 22,83% en algunos municipios. La media del impuesto de sociedades alemán es del 29,9%.

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Impuesto sobre la renta

Se aplica un tipo reducido del 9% a las actividades cubiertas por la caja de innovación. El compartimento de la innovación ofrece una reducción de impuestos para fomentar la investigación innovadora. Todos los beneficios obtenidos de las actividades innovadoras se gravan a este tipo especial.Grupos fiscales con empresas filiales

En principio, cada empresa paga su propio impuesto de sociedades. Sin embargo, si una empresa matriz forma un grupo fiscal (también denominado unidad fiscal) con una o varias de sus filiales, Hacienda tratará a las empresas, si así lo solicitan, como un único contribuyente.

La formación de un grupo fiscal está sujeta a ciertas condiciones. La principal condición es que la sociedad matriz posea al menos el 95% de las acciones de la filial. Además, la sociedad matriz y la filial deben:

Las empresas filiales distribuyen sus beneficios a sus empresas matrices en forma de dividendos. La exención por participación exime a la sociedad matriz de pagar impuestos sobre los dividendos recibidos de sus filiales (que cumplen los requisitos). De este modo, se evita que tribute dos veces dentro del mismo grupo de empresas. La exención de la participación sólo está disponible para los accionistas que tienen al menos una participación del 5% en una empresa.

Tipo del impuesto de sociedades por países

Alemania grava a sus residentes corporativos sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, la mayoría de los tratados de doble imposición (TDT) eximen los ingresos atribuibles a un establecimiento permanente (EP) extranjero. Los no residentes con un establecimiento permanente o ingresos inmobiliarios tributan por la evaluación de los ingresos de origen alemán; los que obtienen cánones y dividendos tributan por la retención en origen. Los intereses pagados en el extranjero están, en la mayoría de los casos, libres de impuestos en Alemania.

El tipo impositivo comercial es una combinación de un tipo impositivo uniforme del 3,5% (tipo base) y un tipo impositivo municipal (Hebesatz) en función del lugar donde se encuentren los establecimientos de la empresa. En la actualidad, los municipios de al menos 80.000 habitantes recaudan el impuesto sobre actividades económicas a un tipo que oscila entre el 8,75% (Hebesatz del 250%) y el 20,3% (Hebesatz del 580%).

La base de este impuesto es el beneficio ajustado a efectos del impuesto de sociedades: en concreto, el 25% de todos los costes de financiación superiores a 200.000 euros (EUR), incluidos los costes de financiación implícitos en el arrendamiento financiero, el alquiler y los pagos de cánones, se añaden de nuevo a la renta imponible.

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