Exencion iva transmision patrimonio empresarial

¿Qué es la exención de IVA en la transmisión patrimonial empresarial?

Cuando hablamos de la transmisión patrimonial empresarial, hacemos referencia a la compraventa de una empresa o negocio completo. Este tipo de operaciones están sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), e,l cual varía según cada comunidad autónoma.

Además del ITP-AJD, en ocasiones se puede aplicar también el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresas o profesionales en el desarrollo de su actividad.

Sin embargo, existe una exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial que permite evitar este impuesto en determinadas situaciones. En este artículo, te explicamos todo lo que necesitas saber sobre esta figura fiscal.

¿En qué consiste la exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial?

La exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial se recoge en el artículo 7.1.i) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA). Según este precepto, estarán exentas las siguientes operaciones:

• «La transmisión global o parcial del patrimonio empresarial o profesional… cuando se transmita como conjunto de elementos corporales y incorporales necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional.»

Esto significa que si un autónomo o sociedad vende su negocio completo, incluyendo todos los bienes y derechos necesarios para desarrollar la actividad, estará exento de pagar el IVA correspondiente a dicha operación.

Es import,ante destacar que esta exención solo se aplica cuando se transmite la totalidad del patrimonio empresarial o profesional. Si se vende parte de los activos sin que se considere una transmisión global, no será posible aplicar esta figura fiscal.

Requisitos para aplicar la exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial

Para poder aplicar la exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial es necesario cumplir con una serie de requisitos:

• Venta conjunta de elementos corporales e incorporales: como hemos mencionado anteriormente, es necesario que se transmita el conjunto de elementos corporales e incorporales necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional. Esto puede incluir maquinaria, mobiliario, vehículos, existencias, derechos de propiedad intelectual, etc.
• Vendedor debe haber ejercido actividad durante al menos un año: para poder acogerse a esta exención del IVA es necesario que el vendedor haya ejercido su actividad al menos durante el año anterior a la venta. Es decir, si un autónomo decide cerrar su negocio tras unos pocos meses de actividad no podrá aplicar esta figura fiscal.
• Comprador debe continuar con la misma actividad: otra condición indispensabl,e es que el comprador continúe con la misma actividad económica que venía realizando el vendedor. Si el comprador cambia la actividad o cesa en la misma, la operación dejará de estar exenta y se deberá pagar el IVA correspondiente.
• Formalización de escritura pública: para poder aplicar esta exención es necesario formalizar una escritura pública de compraventa ante notario. En dicha escritura debe especificarse que se trata de una transmisión global del patrimonio empresarial e identificar todos los elementos que se transmiten.

¿Cómo afecta la exención del IVA a los precios de venta?

A priori, podría parecer que al no tener que pagar el IVA en una transmisión patrimonial empresarial, el precio final sería menor para el comprador. Sin embargo, esto no siempre tiene por qué ser así.

En primer lugar, hay que tener en cuenta que aunque no se aplique el IVA, sí que habrá otros impuestos que gravarán la operación como pueden ser el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) o el Impuesto sobre Sociedades (IS). Esto puede hacer que el precio final sea similar al que tendría si se aplicara también el IVA.

Pero además, hay otro factor a considerar: cuando un vendedor sabe que va a estar exento del IVA en, una transmisión patrimonial empresarial es posible que aumente ligeramente su precio de venta para compensar lo que hubiera tenido que pagar en concepto de impuesto. Es decir, aunque no haya un pago directo del IVA por parte del comprador, este puede acabar pagando más dinero por la misma operación.

Conclusiones

La exención del IVA en la transmisión patrimonial empresarial es una figura fiscal que permite evitar el pago de este impuesto en determinadas situaciones. Para poder acogerse a esta exención es necesario cumplir con ciertos requisitos y formalizar una escritura pública ante notario identificando todos los elementos que se transmiten.

Aunque en principio podría parecer que esta figura beneficia al comprador, lo cierto es que puede haber otros impuestos que gravarán la operación y el vendedor puede aumentar su precio de venta para compensar lo que hubiera tenido que pagar en concepto de IVA. Por tanto, antes de realizar una transmisión patrimonial empresarial es importante analizar todas las opciones fiscales disponibles y valorar cuál es la más conveniente para ambas partes.