Como tributa una cooperativa

¿cuáles son las normas de tributación de las cooperativas que tratan con no socios?

La tributación de las sociedades cooperativas en Estados Unidos está sujeta a normas especiales en virtud del subcapítulo T del Código de Impuestos Internos, diferente de las sociedades del subcapítulo C y del subcapítulo S.[1].

Las cooperativas se forman para proporcionar algún beneficio mutuo a sus miembros, y por ello, el Congreso de los Estados Unidos, a partir de 1951, les ha permitido una deducción de sus ingresos por «dividendos de patrocinio»[2] Un «dividendo de patrocinio» es el dinero pagado por una cooperativa a sus clientes sobre la base de los negocios realizados con estos clientes, de conformidad con una obligación preexistente, y sobre la base de las ganancias netas de la cooperativa de los negocios realizados[3].

En la práctica, las cooperativas suelen cobrar a sus socios por los servicios prestados y les devuelven los beneficios proporcionalmente. En esencia, la norma anterior establece que la sociedad cooperativa no necesita incluir esta cantidad devuelta a los socios, como haría normalmente una sociedad anónima.

Hay que tener en cuenta que los dividendos pagados por una cooperativa que no son atribuibles a las actividades realizadas con los clientes de acuerdo con la definición anterior siguen estando sujetos a impuestos a nivel de la empresa (y del accionista). Debido a esta diferencia en el tratamiento fiscal, las sociedades cooperativas suelen llevar una contabilidad separada para los «dividendos de patrocinio» y los «dividendos de no patrocinio»[4].

Tipo de impuesto sobre la renta de las cooperativas

El volumen de negocios en dólares de las organizaciones cooperativas en Estados Unidos aumentó sustancialmente durante la Segunda Guerra Mundial. Al mismo tiempo, los impuestos federales sobre la renta y los beneficios, en virtud de los cuales las empresas cooperativas disfrutan de ventajas sustanciales, estaban recortando fuertemente los beneficios de las empresas constituidas. La aparente injusticia de esta desigual aplicación de las leyes fiscales ha generado un movimiento a favor de la imposición federal de los beneficios de las cooperativas «bajo las mismas reglas y tipos impositivos que se aplican ahora a las empresas privadas».

El tema ha recibido la atención de los comités de Pequeñas Empresas del Senado y de la Cámara de Representantes, del Comité Conjunto de Ingresos Internos y de la Oficina de Ingresos Internos del Departamento del Tesoro. Pronto será considerado por el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes y el Comité de Finanzas del Senado en relación con la segunda revisión de las leyes de ingresos de la posguerra, que se llevará a cabo en la sesión de 1946 del Congreso.

El movimiento a favor de la imposición de las cooperativas sobre la misma base que las empresas con ánimo de lucro está liderado por la National Tax Equality Association, de Chicago, que afirma representar a dos millones de empresas, grandes y pequeñas. La asociación argumenta que el movimiento cooperativo ha llegado a la madurez desde hace mucho tiempo y ahora es capaz de soportar su parte proporcional de la carga fiscal nacional.

Definición de la fiscalidad de las cooperativas

Bloomberg Tax Portfolio, Taxation of Cooperatives and Their Patrons, No. 744, analiza el tratamiento en el impuesto sobre la renta federal de las cooperativas y los patronos. Una cooperativa es un formato de negocio en el que los patronos de la cooperativa se unen para realizar transacciones comerciales de forma colectiva. El principio que subyace en el tratamiento fiscal de las cooperativas y sus socios es que las ganancias obtenidas por una cooperativa al realizar transacciones comerciales con y para sus socios se gravan una vez a nivel del socio, en lugar de dos veces, tanto a nivel de la cooperativa como del socio. Este tratamiento fiscal se consigue permitiendo a las cooperativas deducir determinadas distribuciones y asignaciones realizadas a sus socios. Las normas que rigen la tributación de las cooperativas y sus patronos están contenidas en el subcapítulo T del Código, artículos 1381 a 1388. Las cooperativas de agricultores exentas y la mayoría de las no exentas están sujetas al subcapítulo T.

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¿las cooperativas pagan impuestos?

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