Como tributan las cooperativas

¿las cooperativas pagan el impuesto de sociedades?

La tributación de las corporaciones cooperativas en los Estados Unidos está sujeta a reglas especiales bajo el subcapítulo T del Código de Rentas Internas, diferente de las corporaciones del subcapítulo C y del subcapítulo S.[1]

Las cooperativas se forman para proporcionar algún beneficio mutuo a sus miembros, y por ello, el Congreso de los Estados Unidos, a partir de 1951, les ha permitido una deducción de sus ingresos por «dividendos de patrocinio»[2] Un «dividendo de patrocinio» es el dinero pagado por una cooperativa a sus clientes sobre la base de los negocios realizados con estos clientes, de conformidad con una obligación preexistente, y sobre la base de las ganancias netas de la cooperativa de los negocios realizados[3].

En la práctica, las cooperativas suelen cobrar a sus socios por los servicios prestados y les devuelven los beneficios proporcionalmente. En esencia, la norma anterior establece que la sociedad cooperativa no necesita incluir esta cantidad devuelta a los socios, como haría normalmente una sociedad anónima.

Hay que tener en cuenta que los dividendos pagados por una cooperativa que no son atribuibles a las actividades realizadas con los clientes de acuerdo con la definición anterior siguen estando sujetos a impuestos a nivel de la empresa (y del accionista). Debido a esta diferencia en el tratamiento fiscal, las sociedades cooperativas suelen llevar una contabilidad separada para los «dividendos de patrocinio» y los «dividendos de no patrocinio»[4].

tipo de impuesto sobre la renta de las cooperativas

El estudio se centró en los balances de todas las cooperativas y sociedades anónimas (excluyendo los bancos y las compañías de seguros) que estaban activas en Italia en los años 2007 a 2013, utilizando los datos disponibles a través de la base de datos Aida/Bureau Van Dijk. En general, el conjunto de datos incluía 14.397 cooperativas y 18.150 sociedades anónimas, con un valor de producción para el año 2013 de 71,3 y 899,9 mil millones de euros respectivamente. Los datos muestran todos los ingresos públicos realmente generados por cada empresa, incluyendo no solo los impuestos sobre los ingresos de la propia empresa, sino también los costes de la seguridad social (que pertenecen a esta ecuación dado que Italia tiene un sistema de seguridad social de reparto) y los impuestos pagados sobre los ingresos de los trabajadores, lo que permite calcular la presión fiscal global sobre las cooperativas y las sociedades de accionistas. Al observar qué porcentaje del valor producido por cada tipo de empresa termina realmente en las arcas públicas, es posible sacar conclusiones significativas tanto sobre qué tipo de empresa genera realmente más ingresos fiscales en relación con su valor de producción como sobre si las cooperativas disfrutan realmente de algún tipo de ventaja competitiva fiscal.

¿están las cooperativas exentas de impuestos?

El impuesto preliminar de la cooperativa se paga mensualmente y consiste en el impuesto sobre la renta. Si explota una cooperativa, ésta paga las cotizaciones patronales sobre su salario de la misma forma que los trabajadores por cuenta ajena.

Si a lo largo del año se da cuenta de que el beneficio de la asociación va a ser mayor o menor de lo que declaró en un principio, debe comunicar este cambio a la Agencia Tributaria sueca. Si no lo hace, se arriesga a pagar menos o más impuestos por la asociación a lo largo del año. Al final del año tendrá que pagar la diferencia o recibir un reembolso cuando se comprueben los pagos preliminares de impuestos con la deuda tributaria final. Los cambios se realizan mediante la presentación de una declaración preliminar del impuesto sobre la renta.

La cuota empresarial se compone de varias cuotas que, en conjunto, proporcionan una protección social básica. La cuota patronal se ha fijado en el 31,42% para la mayoría de los trabajadores por cuenta ajena para el año de renta 2020.

¿las cooperativas pagan impuestos?

El volumen de negocios en dólares de las organizaciones cooperativas en Estados Unidos aumentó sustancialmente durante la Segunda Guerra Mundial. Al mismo tiempo, los impuestos federales sobre la renta y los beneficios, en virtud de los cuales las empresas cooperativas disfrutan de ventajas sustanciales, estaban recortando fuertemente los beneficios de las empresas constituidas. La aparente injusticia de esta desigual aplicación de las leyes fiscales ha generado un movimiento a favor de la imposición federal de los beneficios de las cooperativas «bajo las mismas reglas y tipos impositivos que se aplican ahora a las empresas privadas».

El tema ha recibido la atención de los comités de Pequeñas Empresas del Senado y de la Cámara de Representantes, del Comité Conjunto de Ingresos Internos y de la Oficina de Ingresos Internos del Departamento del Tesoro. Pronto será considerado por el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes y el Comité de Finanzas del Senado en relación con la segunda revisión de las leyes de ingresos de la posguerra, que se llevará a cabo en la sesión de 1946 del Congreso.

El movimiento a favor de la imposición de las cooperativas sobre la misma base que las empresas con ánimo de lucro está liderado por la National Tax Equality Association, de Chicago, que afirma representar a dos millones de empresas, grandes y pequeñas. La asociación argumenta que el movimiento cooperativo ha llegado a la madurez desde hace mucho tiempo y ahora es capaz de soportar su parte proporcional de la carga fiscal nacional.

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