Como tributan las herencias en el pais vasco

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El Tribunal Supremo español ha confirmado que la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3 de septiembre de 2014, que consideraba en relación con la normativa española del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que España vulneraba la libertad de circulación de capitales consagrada en el artículo 63 del TFUE, debe aplicarse no sólo a los residentes en la UE sino también a los residentes en terceros países. Por tanto, a estos efectos, el tratamiento fiscal de los residentes, tanto de la UE como de terceros países, debe equipararse al de los residentes españoles.

La sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea («TJUE») de 3 de septiembre de 2014 («Asunto C-127/12») consideró que la normativa española era contraria a la libre circulación de capitales y, por tanto, infringía el artículo 63 del TFUE, en la medida en que dicha normativa establecía un tratamiento diferente para los contribuyentes residentes y no residentes a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones («IGT») (ver nuestra Newsletter de 1 de octubre de 2014).

Inicialmente, esta sentencia se interpretó en España como que sólo afectaba a las situaciones en las que se consideraba que la discriminación afectaba a un contribuyente no español residente en otro Estado miembro de la UE. Por tanto, los residentes en terceros países quedaban fuera del ámbito de aplicación de esta sentencia del TJUE. De hecho, la reforma de la normativa española en materia de IGT, que entró en vigor el 1 de enero de 2015 y que incluyó una disposición adicional (Disposición Adicional Segunda) en la Ley de IGT, se dirigía únicamente a los residentes en España y en la UE, pero no a los residentes en terceros países.

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El pacto sucesorio es un instrumento interesante para regular la transmisión de bienes en el seno de la familia, ya que el contrato sucesorio puede estructurarse como una herencia anticipada a efectos fiscales. De este modo, parte de la herencia puede distribuirse a los herederos en vida mediante un contrato.

El testamento, a diferencia del contrato de herencia, es un documento unilateral que depende únicamente de la voluntad del firmante. Si éste cambia de opinión, siempre puede redactar un nuevo testamento que anule el anterior. El contrato de herencia, en cambio, es un contrato que depende de la voluntad de todas las partes y suele ser irrevocable.

El contrato de herencia puede establecer que los bienes (inmuebles, acciones, etc.) se transfieran en vida del fallecido. Por lo tanto, esta forma de contrato de herencia también se denomina herencia anticipada («adelantado de la herencia»).

A la hora de celebrar el contrato de herencia hay que tener en cuenta los siguientes puntos: Las partes contratantes deben ser parientes. Desde el punto de vista fiscal, la constelación ideal es la de parientes directos (padres, hijos). El contrato de herencia debe ser notariado. Si uno de los firmantes es español, debe haber residido en las Islas Baleares durante al menos 10 años. En este contexto se habla de la territorialidad de derecho civil («vecindad civil»).

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Las herencias no se consideran ingresos a efectos del impuesto federal, tanto si se hereda dinero en efectivo, como inversiones o propiedades.    Sin embargo, cualquier ganancia posterior sobre los activos heredados está sujeta a impuestos, a menos que provenga de una fuente libre de impuestos. Por ejemplo, tendrá que incluir los ingresos por intereses del dinero en efectivo heredado y los dividendos de las acciones o fondos de inversión heredados en sus ingresos declarados.

Normalmente, la base de los bienes de la herencia de un difunto es el valor justo de mercado de los bienes en la fecha del fallecimiento. Sin embargo, en algunos casos, el albacea puede elegir la fecha de valoración alternativa, que es seis meses después de la fecha de la muerte.

Si espera una herencia de sus padres u otros familiares, sugiérales que constituyan un fideicomiso para gestionar sus bienes. Un fideicomiso le permite pasar los bienes a los beneficiarios después de su muerte sin tener que pasar por la sucesión. Los fideicomisos son similares a los testamentos, pero en general evitan los requisitos estatales de sucesión y los gastos asociados.

La donación no sólo proporciona un beneficio inmediato a sus seres queridos, sino que también reduce el tamaño de su patrimonio, lo que puede ser importante si está cerca de la cantidad imponible. Hable con un profesional de la planificación patrimonial para asegurarse de que está al día con los frecuentes cambios en las leyes del impuesto sobre el patrimonio.

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Las personas físicas extranjeras que adquieren la residencia en España están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en todo el mundo. Los no residentes estarán sujetos al IRPF, pero sólo sobre las rentas y ganancias patrimoniales obtenidas de fuentes españolas.

Podría existir un régimen fiscal especial para cesionarios entrantes para aquellas personas físicas que se conviertan en residentes fiscales españoles como consecuencia de su traslado a España o de la adquisición de un cargo directivo en una entidad, siempre que se cumplan determinados requisitos.

Los miembros de una unidad familiar pueden optar por presentar declaraciones de impuestos por separado. Si uno de los miembros de la unidad familiar opta por presentar una declaración separada, los demás miembros de la unidad familiar deberán, en general, presentar también una declaración separada.

En los territorios del País Vasco (Vizcaya, Guipúzcoa y Álava) y Navarra se aplica una normativa específica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, escalas de tipos y un régimen especial para los cesionarios entrantes, por lo que debe solicitarse asesoramiento sobre el tratamiento fiscal específico aplicable en los mismos para las cesiones a/desde ellos.

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