Como tributan las sociedades de profesionales

retención de la sociedad profesional general

Una sociedad colectiva debe presentar una declaración informativa anual para declarar los ingresos, deducciones, ganancias, pérdidas, etc., de sus operaciones, pero no paga el impuesto sobre la renta. En su lugar, «transfiere» los beneficios o las pérdidas a sus socios. Cada socio declara su parte de los ingresos o pérdidas de la sociedad en su declaración de impuestos personal.

Los socios no son empleados y no deben recibir un formulario W-2. La sociedad debe entregar copias del Anexo K-1 (Formulario 1065) al socio. Para conocer los plazos, consulte Acerca del Formulario 1065, Declaración de ingresos de sociedades colectivas en los Estados Unidos.

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Para muchas pequeñas empresas, el pago del impuesto sobre la renta supone un esfuerzo por dominar la contabilidad de doble entrada y las normas de retención a los empleados, al tiempo que se buscan todas las deducciones posibles para la empresa. En el caso de las sociedades, el pago de impuestos también implica entender términos difíciles como «reparto», «asignación especial» y «efecto económico sustancial». A continuación, explicamos los aspectos básicos de la tributación de las sociedades.

Por lo general, el IRS no considera que las sociedades colectivas estén separadas de sus propietarios a efectos fiscales; en cambio, se consideran entidades fiscales «de paso». Esto significa que todos los beneficios y las pérdidas de la sociedad «pasan» por el negocio a los socios, que pagan impuestos sobre su parte de los beneficios (o deducen su parte de las pérdidas) en sus declaraciones individuales de impuestos. La participación de cada socio en los beneficios y las pérdidas se suele establecer en un acuerdo de asociación por escrito.

Aunque la sociedad en sí no paga impuestos sobre la renta, debe presentar el formulario 1065 al IRS. Este formulario es una declaración informativa que el IRS revisa para determinar si los socios están declarando sus ingresos correctamente. La sociedad también debe proporcionar un «Anexo K-1» al IRS y a cada socio, que desglosa la participación de cada socio en los beneficios y pérdidas de la empresa. A su vez, cada socio declara esta información sobre los beneficios y las pérdidas en su formulario 1040 individual, con el Anexo E adjunto.

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Las sociedades colectivas son empresas no constituidas en sociedad que son dirigidas por dos o más propietarios. Como las sociedades colectivas no tienen estatus fiscal de empresa, Hacienda no puede gravarlas directamente. En su lugar, el IRS grava los beneficios que fluyen a los socios individuales como ingresos personales. Cuando presente su declaración de la renta personal, deberá tener en cuenta los aspectos relacionados con la declaración de los beneficios y las pérdidas de su sociedad.

Aunque una sociedad colectiva no paga impuestos sobre sus beneficios, sí que declara sus pérdidas y beneficios de explotación a Hacienda en el formulario 1065. La sociedad también debe enviar el formulario K-1 a los propietarios, en el que se declaran los beneficios/pérdidas asignados a cada socio (el K-1 se declara en la línea 17 de su declaración de impuestos personal 1040). A través de estos formularios, tanto el IRS y cada socio se hace consciente de lo que se debe a la IRS por cada socio.

El hecho de que cada socio reciba realmente la cantidad indicada en el formulario K-1 es irrelevante. La Agencia Tributaria grava en función de la «parte distributiva» de un socio, que es el porcentaje de los beneficios que le corresponde. Por ejemplo, si el contrato de sociedad establece, o los socios simplemente acuerdan, que un determinado porcentaje de los beneficios debe permanecer dentro de la sociedad (por ejemplo, para pagar la expansión o los gastos generales), esto no le importa a Hacienda. La atención se centra en cuál debe ser la participación de cada socio. De lo contrario, las sociedades podrían retener los beneficios para evitar el pago de impuestos.

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Las sociedades colectivas son empresas no constituidas en sociedad que son dirigidas por dos o más propietarios. Dado que las sociedades no tienen estatus fiscal de empresa, Hacienda no puede gravarlas directamente. En su lugar, el IRS grava los beneficios que fluyen a los socios individuales como ingresos personales. Cuando presente su declaración de la renta personal, deberá tener en cuenta los aspectos relacionados con la declaración de los beneficios y las pérdidas de su sociedad.

Aunque una sociedad colectiva no paga impuestos sobre sus beneficios, sí que declara sus pérdidas y beneficios de explotación a Hacienda en el formulario 1065. La sociedad también debe enviar el formulario K-1 a los propietarios, en el que se declaran los beneficios/pérdidas asignados a cada socio (el K-1 se declara en la línea 17 de su declaración de impuestos personal 1040). A través de estos formularios, tanto el IRS y cada socio se hace consciente de lo que se debe a la IRS por cada socio.

El hecho de que cada socio reciba realmente la cantidad indicada en el formulario K-1 es irrelevante. La Agencia Tributaria grava en función de la «parte distributiva» de un socio, que es el porcentaje de los beneficios que le corresponde. Por ejemplo, si el contrato de sociedad establece, o los socios simplemente acuerdan, que un determinado porcentaje de los beneficios debe permanecer dentro de la sociedad (por ejemplo, para pagar la expansión o los gastos generales), esto no le importa a Hacienda. La atención se centra en cuál debe ser la participación de cada socio. De lo contrario, las sociedades podrían retener los beneficios para evitar el pago de impuestos.

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