Como tributan los dividendos en acciones

cómo se gravan los dividendos cualificados

El impuesto sobre los dividendos es un impuesto que una jurisdicción impone sobre los dividendos pagados por una sociedad a sus accionistas (accionistas). La responsabilidad fiscal principal es la del accionista, aunque también puede imponerse una obligación fiscal a la sociedad en forma de retención fiscal. En algunos casos, la retención a cuenta puede ser la única obligación fiscal en relación con el dividendo. El impuesto sobre los dividendos se suma a cualquier impuesto que se imponga directamente a la sociedad sobre sus beneficios. Algunas jurisdicciones no gravan los dividendos.

Para evitar el impuesto sobre los dividendos, una sociedad puede distribuir los fondos excedentes a los accionistas mediante la recompra de acciones. Sin embargo, éstas se tratan normalmente como ganancias de capital, pero pueden ofrecer ventajas fiscales cuando el tipo impositivo sobre las ganancias de capital es inferior al de los dividendos. Otra estrategia posible es que una sociedad no distribuya los fondos excedentes a los accionistas, que se benefician de un aumento del valor de su participación. Estos también pueden estar sujetos a las normas sobre las ganancias de capital. Algunas empresas privadas pueden transferir fondos a los accionistas mayoritarios mediante préstamos, con o sin intereses, en lugar de mediante un dividendo formal, pero muchas jurisdicciones tienen normas que gravan esta práctica como un dividendo a efectos fiscales, lo que se denomina «dividendo atribuido»[1].

¿son imponibles los desdoblamientos de acciones?

Las normas fiscales que entraron en vigor el 6 de abril de 2016 suprimieron la desgravación fiscal por dividendos e introdujeron una desgravación por dividendos, junto con tipos más altos del impuesto sobre la renta para los dividendos que superen la desgravación. He aquí un resumen de cómo se gravan actualmente los dividendos.

La desgravación por dividendos se suma a la desgravación personal, que es la cantidad que puedes ganar cada año fiscal antes de tener que empezar a pagar impuestos. En 2021-22 la asignación personal es de 12.570 libras. Esto significa que si recibe 14.000 libras de ingresos por dividendos este año fiscal, las primeras 12.570 libras podrían estar cubiertas por la asignación personal y las restantes 1.500 libras por la asignación por dividendos, por lo que no tendría que pagar impuestos (suponiendo que no reciba otros ingresos).

En el ejemplo anterior, si los dividendos ascendieran a 20.000 libras esterlinas, después de tener en cuenta la desgravación personal del individuo y su desgravación dividida de 2.000 libras esterlinas, se tributaría por 5.530 libras esterlinas. Esta cantidad entra en la banda impositiva del tipo básico y, por tanto, se grava al 7,5%, el tipo que se aplica a los ingresos por dividendos para los contribuyentes del tipo básico. Si los ingresos por dividendos imponibles entraran en la banda impositiva del tipo superior, el tipo impositivo aplicado sería del 32,5%, y para los contribuyentes del tipo adicional incurriría en el 38,1%.

¿los dividendos tributan si se reinvierten?

Para reducir el tipo impositivo sobre los ingresos, considere la posibilidad de poseer inversiones que paguen dividendos cualificados. Estos dividendos están sujetos a impuestos federales al tipo de las ganancias de capital, que depende de la renta bruta ajustada (AGI) modificada del inversor y de la renta imponible (los tipos actuales son 0%, 15%, 18,8% y 23,8%).

¿Qué constituye un dividendo «cualificado»? La mayoría de los dividendos pagados por empresas nacionales y muchos dividendos pagados por empresas extranjeras son cualificados y tributan al tipo impositivo preferente. Sin embargo, las distribuciones pagadas por los fideicomisos de inversión inmobiliaria, las sociedades limitadas maestras y otras entidades similares «de paso» podrían no tener derecho a la condición de impuesto favorecido. Además, los dividendos pagados sobre acciones que no se mantienen al menos 61 días en el período de 121 días que rodea la fecha ex-dividendo no son dividendos «calificados».

La forma en que se gravan los dividendos es muy importante a la hora de considerar las inversiones para el flujo de caja. Los intereses de los mercados monetarios, los certificados de depósito bancarios y los bonos se gravan a los tipos impositivos ordinarios. Eso significa que una persona en el tramo impositivo más alto paga impuestos sobre los pagos de intereses hasta el 37%. Si se compara esto con el impuesto máximo del 23,8% sobre los dividendos cualificados, los rendimientos «después de impuestos» son significativamente mejores con los dividendos.

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Los dividendos son distribuciones de bienes que una corporación puede pagarle si usted posee acciones de esa corporación. Las empresas pagan la mayoría de los dividendos en efectivo. Sin embargo, también pueden pagarlos como acciones de otra sociedad o como cualquier otra propiedad. También puede recibir distribuciones a través de su participación en una sociedad, un patrimonio, un fideicomiso, una corporación del subcapítulo S o de una asociación que esté sujeta a impuestos como una corporación. Se puede considerar que un accionista de una corporación recibe un dividendo si la corporación paga la deuda de su accionista, el accionista recibe servicios de la corporación o se le permite el uso de la propiedad de la corporación sin un reembolso adecuado a la corporación. Además, se puede considerar que un accionista que presta servicios a una sociedad recibe un dividendo si la sociedad paga al accionista que presta servicios una cantidad superior a la que pagaría a un tercero por los mismos servicios. Un accionista también puede recibir distribuciones tales como acciones adicionales o derechos de acciones en la sociedad que distribuye; tales distribuciones pueden o no calificarse como dividendos.

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