Como tributan los rendimientos en especie

¿qué tipo de ingresos no tributan?

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El grado de responsabilidad de las personas físicas en el impuesto sobre la renta francés se determina en función de su estatus de residencia, el tipo de ingresos que perciben, la fuente de dichos ingresos y los términos de los tratados de doble imposición.

Otros impuestos son la contribución sobre las rentas altas, las cotizaciones sociales, el impuesto sobre el patrimonio inmobiliario, el impuesto sobre la vivienda, el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria y el impuesto sobre la televisión, por citar los más comunes.

Por ley, la fecha de vencimiento es, a más tardar, el segundo día laborable después del 1 de abril siguiente al cierre del ejercicio fiscal. El plazo puede ser prorrogado por la administración fiscal francesa, pero a más tardar el 1 de julio.

Debido a la introducción de la retención fiscal en Francia, algunas personas físicas ya no están obligadas a presentar la declaración de la renta. Las personas exentas de esta obligación son notificadas por la administración fiscal.

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(a) Salarios-(1) Salarios pagados en efectivo-general. Los salarios son lo que recibe (antes de cualquier deducción) por trabajar como empleado de otra persona. Los salarios son los mismos a efectos de la SSI que para la prueba de ingresos del programa de jubilación de la seguridad social. (Véase § 404.429(c) de este capítulo). Los salarios incluyen los sueldos, las comisiones, las bonificaciones, las indemnizaciones por despido y cualquier otro pago especial recibido por su empleo.

(2) Salarios pagados en efectivo a miembros del servicio uniformado. Los salarios pagados en efectivo a los miembros del servicio uniformado incluyen la paga básica, algunos tipos de paga especial y algunos tipos de subsidios. Los subsidios por alojamiento en la base o en viviendas militares privatizadas son ingresos no ganados en forma de apoyo y mantenimiento en especie. Los subsidios en efectivo pagados a los miembros del servicio uniformado para la vivienda privada son salarios.

(3) Salarios pagados en especie. Los salarios también pueden incluir el valor de los alimentos, la ropa, el alojamiento u otros artículos proporcionados en lugar de dinero en efectivo. Nos referimos a este tipo de ingresos como ingresos en especie. Sin embargo, si es un trabajador doméstico o agrícola, la ley nos obliga a tratar su salario en especie como ingresos no ganados.

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La cuestión de cuántos impuestos debe pagar una persona depende de la cuantía de sus ingresos y de los gastos que puedan tenerse en cuenta para reducir la cuantía del impuesto. La posibilidad de compensar los gastos con los impuestos depende del tipo de obligación fiscal que se tenga (obligación fiscal limitada o ilimitada).

Las personas físicas que no residen en Alemania suelen tener una responsabilidad fiscal limitada. En este contexto, «limitada» significa que los impuestos sólo se calculan sobre los ingresos procedentes de Alemania. Por el contrario, la «responsabilidad fiscal ilimitada» significa que se incluyen todos los ingresos mundiales a la hora de calcular el importe del impuesto, es decir, tanto las fuentes de ingresos alemanas como las extranjeras.

Sin embargo, tener una responsabilidad fiscal limitada también significa que no se pueden tener en cuenta los gastos personales o familiares a la hora de calcular el impuesto. En este caso, el impuesto se calcula enteramente sobre la base de los ingresos procedentes de Alemania. En consecuencia, al no existir desgravaciones ni umbrales de exención, se deben pagar impuestos incluso por cantidades muy pequeñas de ingresos.

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Puede destinar una parte de su salario imponible a reembolsos, prestaciones en especie y desplazamientos libres de impuestos para sus empleados. Se trata del margen discrecional. El margen discrecional es del 1,7% de su salario imponible hasta 400.000 euros. El margen discrecional sobre el resultado de su salario imponible es del 1,2%. También puede pagar, emitir o poner a disposición determinados elementos mediante excepciones específicas y valoraciones nulas.

Las exenciones específicas son aplicables a una serie de subsidios, prestaciones en especie y provisiones. Se trata de exenciones a nivel del empleado para gastos específicos realizados por éste. Estas exenciones específicas incluyen, por ejemplo, dietas, prestaciones en especie y provisiones para gastos extraterritoriales, transporte, comidas y pernoctaciones para cursos, congresos, estudios y cursos de formación. Estas exenciones suelen estar reguladas por importes máximos. Las exenciones específicas no se cargan en su ámbito de discrecionalidad.

Si las dietas, las prestaciones en especie y las provisiones superan los importes máximos, el exceso constituye un salario gravado para su empleado. No obstante, también puede optar por indicarlo como salario final de cotización. Si no incluye (parte de) el exceso en el salario de su empleado, entonces el exceso se carga de su ámbito discrecional.

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