Cambio de titularidad de participaciones sociales entre conyuges

Transferencia de la propiedad de la sociedad anónima al cónyuge

Las transferencias de activos entre cónyuges no suelen tener consecuencias fiscales sobre las plusvalías. Cuando la propiedad de los activos se comparte entre la pareja, también lo hacen las posibles ganancias de capital respecto a cualquier enajenación futura de estos activos. Por ejemplo, si tiene previsto vender una participación y es probable que la ganancia de capital supere su exención anual, lo que supondría una carga fiscal sobre las plusvalías, ¿por qué no transfiere algunas de esas acciones a su cónyuge para utilizar también su exención anual?

Rose, que es una contribuyente de tipo superior, enajena 500 acciones en XYZ plc en 2015/16 obteniendo una plusvalía de 30.000 libras. Tras deducir la exención anual (11.100 libras), la ganancia imponible es de 18.900 libras. Esta ganancia está sujeta a un impuesto del 28%, ya que Rose es un contribuyente de tipo superior. Rose se enfrenta a una factura de impuesto sobre las ganancias de capital de 5.292 libras.

Si Rose transfiriera parte de esas acciones, por ejemplo la mitad, a su cónyuge (contribuyente de tipo básico), la situación del impuesto sobre las plusvalías sería muy diferente, ya que se habrían utilizado las exenciones anuales de Rose y de su cónyuge. Tanto Rose como su cónyuge tendrían unas ganancias imponibles de 3.900 libras cada uno (después de la exención anual). Dado que el cónyuge de Rose es un contribuyente de tipo básico, siempre que su renta imponible y la ganancia exigible estén por debajo de la banda de tipo básico, pagaría el impuesto sobre las plusvalías al 18%. El impuesto sobre las plusvalías se aplicaría de la siguiente manera:

Transferencia de la propiedad de la empresa al cónyuge

La sentencia de divorcio y el convenio regulador documentarán los términos del divorcio y la división de los bienes entre los cónyuges, pero no es una buena idea confiar en la sentencia o en el convenio regulador del divorcio para memorizar la transferencia de una participación empresarial entre los cónyuges.    Hay una serie de razones para que el Cónyuge Receptor insista en asegurar un acuerdo de transferencia de acciones (o su equivalente), incluyendo el hecho de que el Cónyuge Receptor probablemente tendrá que mostrar el documento de transferencia a terceros en el futuro, incluyendo bancos u otros prestamistas, nuevos inversores, funcionarios o gerentes de la empresa, y potenciales compradores futuros.    Sin embargo, el Cónyuge Receptor no querrá mostrar el decreto o el acuerdo de conciliación a estos terceros, porque incluyen asuntos privados no relacionados con la empresa.    Por lo tanto, esto requerirá que el Cónyuge Receptor prepare un documento fuertemente redactado para ser revisado por terceros.    Es más eficaz exigir simplemente la firma de un documento de traspaso que se limite únicamente a las cuestiones relacionadas con la empresa.

Transmisión de participaciones sociales entre cónyuges

A-1: Por lo general, no se reconoce ninguna ganancia o pérdida en la transmisión de bienes de una persona física a (o en fideicomiso en beneficio de) un cónyuge o, si la transmisión es consecuencia de un divorcio, a un ex cónyuge. Las siguientes preguntas y respuestas describen con más detalle el alcance, las consecuencias fiscales y otras normas que se aplican a las transmisiones de bienes en virtud del artículo 1041.

A y B están casados y presentan declaraciones por separado. A es el propietario de una empresa individual independiente, la empresa X. En el curso ordinario de los negocios, la empresa X realiza una venta de bienes a B. Esta venta es una transferencia de bienes entre cónyuges y está sujeta a las normas del artículo 1041.

Supongamos los mismos hechos que en el ejemplo (2), con la salvedad de que la empresa X es una sociedad que pertenece en su totalidad a A. Esta venta no es una venta entre cónyuges sujeta a las normas del artículo 1041. Sin embargo, en las circunstancias apropiadas, los principios fiscales generales, incluida la doctrina de la transacción por etapas, pueden ser aplicables para recalificar la transacción.

A-3: No. La ganancia o pérdida (si la hay) se reconoce (suponiendo que no se aplique ninguna otra disposición de no reconocimiento) en el momento de la transmisión de un bien si éste se transmite a un cónyuge que es extranjero no residente.

Cómo transferir la propiedad de una pequeña empresa familiar

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