Asiento contable de intereses financieros

Ejemplo de intereses a pagar

Por Bryce Warnes – Revisado por Janet Berry-Johnson, CPA el 29 de enero de 2020Cada transacción que realiza su empresa requiere asientos en el diario. Toman las transacciones y las traducen en la información que usted, su contador o su contable utilizan para crear informes financieros y presentar los impuestos.

Los asientos del diario son la forma de registrar las transacciones financieras. Para realizar un asiento, se introducen los detalles de una transacción en los libros de la empresa. En el segundo paso del ciclo contable, los asientos se incluyen en el libro mayor.

Cada asiento en el libro mayor incluirá la fecha de la transacción, el importe, las cuentas afectadas con el número de cuenta y la descripción. El asiento también puede incluir un número de referencia, como un número de cheque, junto con una breve descripción de la transacción.

Una vez que las transacciones comerciales se introducen en los diarios contables, se contabilizan en el libro mayor. Piense en la «contabilización» como un «resumen»: el libro mayor es simplemente un resumen de todos los asientos.

Asiento de intereses vencidos pero no pagados

El siguiente ejemplo de asiento de intereses por cobrar permite comprender el tipo de situaciones más comunes en las que se contabiliza el asiento de intereses por cobrar y cómo se puede registrar el mismo. Como hay muchas situaciones en las que se puede pasar el Asiento de Intereses a Cobrar, no es posible proporcionar todos los tipos de ejemplos.

La empresa X Ltd. una suma depositada de $ 500,000 en la cuenta bancaria el 01 de diciembre de 2018. El año contable de la empresa X ltd. termina el 31 de diciembre de 2018. La empresa ganó el interés de $ 5,000 para el mes de diciembre en el depósito bancario, pero el mismo fue recibido el 07 de enero de 2019. Analice el tratamiento de los intereses recibidos por la empresa y pase los asientos necesarios.

En el presente caso, la empresa X ltd. devengó los intereses en un ejercicio contable (finalizado el 31 de diciembre de 2018) y recibió los mismos en el siguiente ejercicio contable (finalizado el 31 de diciembre de 2019). En este caso, la empresa X ltd. reconocerá los ingresos por intereses de 5.000 dólares en los estados financieros del ejercicio que finaliza en 2018, aunque los mismos hayan sido recibidos por la empresa en el siguiente ejercicio contable, ya que están relacionados con el ejercicio contable actual, es decir, 2018.

Intereses por cobrar

El 16 de junio de 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) emitió una nueva norma contable, la Actualización de Normas Contables (ASU) n.º 2016-13, Tema 326, Instrumentos financieros – Pérdidas crediticias.1 La nueva norma contable introduce la metodología actual de pérdidas crediticias esperadas (CECL) para estimar las provisiones para pérdidas crediticias.

La Junta de Gobernadores del Sistema de la Reserva Federal (FRB), la Corporación Federal de Seguros de Depósitos (FDIC), la Administración Nacional de Cooperativas de Crédito (NCUA) y la Oficina del Contralor de la Moneda (OCC) (en adelante, las agencias) emitieron una Declaración Conjunta el 17 de junio de 2016, en la que resumían los elementos clave de la nueva norma contable y proporcionaban opiniones iniciales de supervisión con respecto a los métodos de medición, el uso de proveedores, la segmentación de la cartera, las necesidades de datos, los ajustes cualitativos y los procesos de dotación.

Las agencias han elaborado estas preguntas frecuentes (FAQ) para ayudar a las entidades y a los examinadores. Las preguntas frecuentes se centran en la aplicación del CECL y en las expectativas de supervisión relacionadas. En cada pregunta se indica la fecha de publicación original de la misma y, en su caso, la fecha de actualización.2 Las agencias también han introducido pequeños cambios técnicos y de redacción en las preguntas frecuentes publicadas anteriormente. Además, el apéndice incluye enlaces a recursos relevantes que están a disposición de las entidades para ayudarles a aplicar la CECL.

Cómo calcular los intereses a pagar

La razón de ser de la contabilidad es presentar un relato conciso, oportuno y preciso de la situación fiscal de una organización. Los directivos de las empresas acuden a sus equipos financieros para que les hagan un chequeo de la realidad: ¿Podemos permitirnos contratar a un nuevo ingeniero? ¿De qué margen de maniobra disponemos? ¿Estamos gastando demasiado en gastos de funcionamiento?

Los asientos son los elementos fundamentales que dan respuesta a esas y otras preguntas. Los asientos enumeran datos vitales, como cuánto se ha abonado y cargado, cuándo y desde qué cuentas. Cada asiento corresponde a una transacción comercial discreta y se contabiliza finalmente en el libro mayor.

Cada asiento contiene los datos significativos de una única operación comercial, como la fecha, el importe que se abona y se carga, una breve descripción de la operación y las cuentas afectadas. Dependiendo de la empresa, puede enumerar las filiales afectadas, los detalles fiscales y otra información.

Es crucial introducir con precisión los datos completos del diario para que el libro mayor y los informes financieros basados en esta información sean también precisos y completos. Con los modernos programas de contabilidad, los asientos recurrentes pueden ser planificados y ejecutados automáticamente, minimizando la posibilidad de error.

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