Contabilización de las prestaciones complementarias
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La norma contable india (Ind AS) 19 tiene por objeto prescribir la contabilización y la divulgación de las prestaciones a los empleados. Exige el reconocimiento del pasivo por parte de una entidad cuando un empleado presta servicios a cambio de prestaciones a los empleados que se pagarán en el futuro, y el reconocimiento de los gastos cuando la entidad utiliza el beneficio económico derivado del servicio prestado por un empleado a cambio de prestaciones a los empleados.
Las retribuciones a los empleados se refieren a todas las formas de compensación (dineraria o no dineraria) pagadas por un empleador a un empleado, aparte del sueldo/salario, por el servicio prestado al empleador. Ofrecer beneficios a los empleados es esencial para atraer y retener el talento para la empresa. La norma IND AS 19 prescribe el tratamiento contable y la revelación de información en relación con las prestaciones a los empleados. Las prestaciones a los empleados proporcionadas por el empleador durante un período contable deben reconocerse como
Una vez que el empleado presta servicio a un empleador, el importe previsto de las prestaciones a corto plazo a pagar por dicho servicio debe reconocerse como un pasivo o como un gasto. En general, se considera un gasto de los ingresos, excepto cuando alguna otra norma exige su capitalización.
Asiento de las prestaciones a los empleados
Los planes que proporcionan estas prestaciones se clasifican como planes de aportaciones definidas o planes de prestaciones definidas, en función del contenido económico del plan que se desprende de sus principales términos y condiciones:
Las indemnizaciones por cese son prestaciones a los empleados a cambio de la terminación de su relación laboral. La entidad reconoce un pasivo y un gasto por las indemnizaciones por cese en la primera de las siguientes fechas:
En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 19 Retribuciones a los empleados, que había sido emitida originalmente por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en febrero de 1998. La NIC 19 Prestaciones a los empleados sustituyó a la NIC 19 Contabilización de las prestaciones de jubilación en los estados financieros de los empleadores (emitida en enero de 1983). La NIC 19 se modificó de nuevo en 1993 y pasó a llamarse NIC 19 Costes de las prestaciones de jubilación.
El Consejo modificó la contabilidad de los planes multiempresariales y de los planes de grupo en diciembre de 2004. En junio de 2011, el Consejo revisó la NIC 19; esto incluyó la eliminación de una opción que permitía a una entidad aplazar el reconocimiento de los cambios en el pasivo neto por prestaciones definidas y la modificación de algunos de los requisitos de información para los planes de prestaciones definidas y los planes multiempresariales.
La norma AS 15 entró en vigor el 1 de abril de 2006 y es aplicable a las empresas de nivel 1. Sin embargo, se ha concedido cierta flexibilidad a las empresas de nivel 1, dependiendo de si tienen 50 o más empleados.
A los efectos de la norma AS 15, un empleado se define como un trabajador que puede prestar servicios a una entidad a tiempo completo, a tiempo parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. La NC 15 también incluye a los directores y al resto del personal directivo en la definición de empleados. Para establecer una relación de empleado se puede considerar lo siguiente:
Las prestaciones a corto plazo son aquellas que deben pagarse dentro de los doce (12) meses siguientes al final del periodo en el que se prestó el servicio. Estos gastos se contabilizan directamente, ya que no se requieren hipótesis actuariales para medir el coste. Las prestaciones a corto plazo se clasifican en 4 categorías diferentes:
El criterio general de la norma establece que la empresa debe reconocer como gasto (salvo que otra NC permita un tratamiento diferente) el importe no descontado de todas las retribuciones a corto plazo a los empleados atribuibles a los servicios ya prestados en el periodo y cualquier diferencia entre el número de gastos así reconocidos y los pagos en efectivo realizados durante el periodo debe tratarse como un pasivo o un pago anticipado (activo), según corresponda.
Las retenciones en la nómina incluyen las deducciones obligatorias y las voluntarias autorizadas por cada empleado. Los importes retenidos representan un pasivo, ya que la empresa debe abonar los importes retenidos a los terceros correspondientes. Los importes no representan gastos del empleador. El empresario simplemente actúa como intermediario, recogiendo el dinero de los empleados y pasándolo a terceros.
Deducciones obligatorias. Estas retenciones se efectúan en concepto de impuestos federales sobre la renta y, en su caso, de impuestos estatales y locales sobre la renta. Las cantidades retenidas se basan en los ingresos del empleado y en las retenciones designadas. Las retenciones se basan normalmente en el número de exenciones que el empleado reclama en su declaración de la renta, pero pueden ajustarse en función de la estimación del impuesto sobre la renta del empleado. El empleado debe rellenar un formulario W-4 que autoriza el número de retenciones antes de que la empresa pueda procesar la nómina. El empresario retiene los importes del impuesto sobre la renta en función de las desgravaciones designadas por cada empleado y de las tablas fiscales facilitadas por el gobierno. El empleador paga estas cantidades retenidas al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Además de los impuestos sobre la renta, el FICA exige una deducción de la paga de los empleados para los programas federales de prestaciones de la seguridad social y Medicare. Esta deducción suele denominarse impuestos FICA. Los impuestos FICA son retenidos por la empresa y se depositan junto con los impuestos federales sobre la renta en una institución financiera.
