asiento de ajuste del año anterior
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Aunque la ley P.L. 115-97, conocida como Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), redujo el tipo máximo del impuesto sobre la renta de las empresas del 35% al 21% y proporcionó una deducción del 20% para los ingresos empresariales cualificados de paso y de propietario único (véase «Mecánica de la nueva deducción Sec. 199A para los ingresos empresariales cualificados», página 44), los cambios de la ley en las reglas de traslado de pérdidas operativas netas (NOL) pueden disminuir el efecto completo de la reducción de la tasa o la deducción para los contribuyentes con NOL que surgen en los años fiscales que comienzan a partir del 1 de enero de 2018.
El cambio de la TCJA en el tratamiento de las NOL no carece de precedentes. La deducción por pérdidas operativas se promulgó por primera vez en 1918 como una medida temporal relacionada con la guerra. La deducción de pérdidas operativas se ha permitido, ampliado o eliminado del Código en numerosas ocasiones. El Congreso ha considerado durante mucho tiempo que la concesión de la deducción por pérdidas de explotación es un medio para tratar de forma más equitativa a los contribuyentes con ingresos medios similares, pero con diferentes ciclos de ganancias que abarcan periodos más largos que un año fiscal.
ejemplos de ajustes del período anterior
Las pérdidas fiscales pueden transferirse mediante la elección de la compensación de pérdidas o el pago de una subvención o una combinación de estos métodos. Un pago de subvención es un pago real por el importe bruto de las pérdidas fiscales transferidas, mientras que una compensación de pérdidas es una transferencia de pérdidas fiscales sin ningún pago.
Es razonablemente común que las pérdidas fiscales se transfieran mediante un 28% de pago de subvención y un 72% de compensación de pérdidas. Con esta combinación, el importe pagado es igual al ahorro fiscal asociado a las pérdidas transferidas. También es razonablemente común, especialmente en los grupos de propiedad total, transferir las pérdidas fiscales mediante la compensación de pérdidas al 100% y el pago de la subvención al 100%.
El tratamiento contable de los acuerdos de transferencia de pérdidas fiscales no se aborda específicamente en la NZ IAS 12. La contabilización de estos acuerdos puede depender del momento en que se tomen las decisiones y de cómo se transfieran las pérdidas fiscales.
La decisión de transferir o no las pérdidas fiscales de un año determinado no suele tomarse hasta varios meses después de la finalización de los estados financieros de ese año. En consecuencia, en muchos casos, los ajustes contables de los acuerdos de transferencia de pérdidas fiscales no se reconocerán hasta el año siguiente. Sin embargo, cuando existe suficiente certeza sobre la transferencia de pérdidas fiscales, los estados financieros pueden incluir ajustes por la transferencia de pérdidas fiscales prevista para el año en curso.
ejemplo de traslado de pérdidas fiscales
Si su empresa está utilizando una pérdida comercial arrastrada en un período contable que comienza el 1 de abril de 2017 o después, la situación depende de cuándo su empresa realizó la pérdida en cuestión. Si su empresa ha generado la pérdida:
Si su empresa forma parte de un grupo y ha arrastrado pérdidas comerciales realizadas a partir del 1 de abril de 2017, es posible que otras empresas del grupo puedan utilizar esas pérdidas. Esto se denomina desgravación de grupo por pérdidas trasladadas.
Si su empresa forma parte de un grupo y ha arrastrado pérdidas comerciales inmobiliarias en el Reino Unido realizadas a partir del 1 de abril de 2017, es posible que otras empresas del grupo puedan utilizar esas pérdidas. Esto significa que si su empresa forma parte de un grupo, tendrá que repartir las pérdidas inmobiliarias de los períodos contables que comiencen antes y terminen el 1 de abril de 2017 o después.
La excepción a esta regla es cuando la pérdida se produjo en un período en el que su empresa estaba sujeta al impuesto sobre la renta por sus beneficios inmobiliarios en el Reino Unido o por otros ingresos inmobiliarios en el Reino Unido. Este tipo de pérdida sólo puede trasladarse a los beneficios inmobiliarios británicos de su empresa o a otros ingresos inmobiliarios británicos y debe utilizarse con prioridad a cualquier pérdida que surja a partir del 6 de abril de 2020. Este tipo de pérdida no se ve afectada por la restricción de la desgravación de las pérdidas del impuesto de sociedades arrastradas que se aplica a partir del 1 de abril de 2017.
pérdidas netas de explotación para personas físicas
No podrá solicitar el RSP en myIR hasta la mañana del jueves 28 de octubre. Las empresas afectadas por el aumento del nivel de alerta que comenzó el 17 de agosto podrán solicitarlo en myIR a partir del 28 de octubre. Está previsto que el 29 de octubre se abran las solicitudes para la cuarta ronda de pagos.
Si su empresa no cumple ninguna de las dos pruebas para trasladar las pérdidas de la empresa, generalmente no podrá compensar una pérdida con otra empresa. Sin embargo, si el cambio de accionariado se produce a lo largo del año, puede reclamar la pérdida.
Los pagos de subvención son pagos de una empresa con beneficios a una empresa con pérdidas. Si la empresa con pérdidas acepta recibir una subvención, los ingresos netos de la empresa con beneficios y las pérdidas netas de la empresa con pérdidas se reducen en la misma cantidad.
