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El viejo adagio: nada es seguro, excepto la muerte y los impuestos, es cierto para muchos agricultores que determinan el momento adecuado para vender activos agrícolas. Dada la dura sequía económica a la que se enfrentan los agricultores, muchos buscan formas de generar efectivo y se plantean la venta de activos no productivos, mientras que otros pueden estar buscando vender toda la explotación. Incluso en situaciones en las que una granja está luchando con el flujo de caja o el pago de la deuda, pueden encontrarse con una carga fiscal considerable cuando venden los activos. Por lo tanto, es fundamental prepararse y planificar con la mayor antelación posible para desarrollar un enfoque sistemático de la venta de activos agrícolas.
Hay muchos criterios que afectarán a las situaciones individuales, como el volumen de activos, los calendarios de depreciación, las estrategias fiscales anteriores y la estructura de la deuda, que deben tenerse en cuenta a la hora de determinar los elementos que se van a vender y el momento de la venta. Dada la complejidad de la mayoría de las empresas agrícolas, contar con un plan a largo plazo antes de la venta proporcionará el mayor beneficio al propietario.
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El impuesto lo recauda la autoridad que gobierna la jurisdicción en la que se encuentra la propiedad. Puede ser un gobierno nacional, un estado federado, un condado o región geográfica o un municipio. Varias jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad.
Este impuesto puede contrastarse con el impuesto sobre la renta, que se basa en los ingresos por alquiler o en la renta imputada, y con el impuesto sobre el valor de la tierra, que es un gravamen sobre el valor de la tierra, excluyendo el valor de los edificios y otras mejoras.
Los cuatro tipos generales de impuestos sobre la propiedad son la tierra, las mejoras de la tierra (objetos inamovibles hechos por el hombre, como los edificios), los bienes personales (objetos móviles hechos por el hombre) y los bienes intangibles[cita requerida] La propiedad real (también llamada bienes raíces o inmuebles) es la combinación de tierra y mejoras.
Las formas de impuestos sobre la propiedad varían según las jurisdicciones. Los bienes inmuebles suelen gravarse en función de su clase. La clasificación es la agrupación de propiedades basada en un uso similar. Las propiedades de diferentes clases se gravan con tipos diferentes. Ejemplos de clases de propiedad son la residencial, la comercial, la industrial y la vacante[2]. En Israel, por ejemplo, los tipos impositivos sobre la propiedad son dobles para los apartamentos vacantes frente a los ocupados[3]. Francia tiene un impuesto sobre las propiedades vacantes, que ha conseguido reducir la tasa de vacantes[4].
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Si su objetivo es seguir cultivando sus tierras o arrendarlas para que sean cultivadas, O gestionar sus tierras forestales para la producción de madera, y sus tierras cumplen los criterios de elegibilidad, y usted lo solicita, los siguientes programas pueden ofrecer una reducción del valor de tasación estableciendo la valoración de la propiedad a su «uso actual», en lugar del valor de mercado.
Estos programas están disponibles para los propietarios a través de un proceso de solicitud con el municipio local. Las solicitudes deben presentarse antes del 1 de abril del año en que se solicita la reducción del valor. La propiedad debe cumplir ciertos criterios para poder acogerse a cada programa y cualquier cambio futuro en el uso del terreno provocará la descalificación, lo que dará lugar a una sanción.
Para que una parcela pueda acogerse a la imposición de uso corriente en virtud de la Ley de Impuestos sobre Explotaciones Agrícolas y Espacios Abiertos, la parcela debe tener al menos cinco acres contiguos y utilizarse para la agricultura, la ganadería o la horticultura. La parcela debe aportar al menos 2.000 dólares de ingresos brutos procedentes de actividades agrícolas cada año. La parcela puede incluir terrenos no cultivables (terrenos baldíos) y terrenos forestales, pero la leña y la madera cortada de los terrenos forestales no pueden contabilizarse para el requisito de ingresos agrícolas. Consulte el Boletín de Impuestos sobre la Propiedad nº 20 para obtener detalles importantes.
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Los propietarios de terrenos pueden solicitar una tasación especial basada en el valor de productividad de la propiedad. La capacidad de la tierra para producir productos agrícolas o madereros determina el valor de productividad, que suele ser inferior al valor de mercado. Los terrenos utilizados para la gestión de la fauna silvestre también pueden ser objeto de una tasación especial.
La solicitud de tasación especial como terreno calificado de uso agrícola en espacio abierto es el formulario 50-129, Solicitud de uso agrícola 1-d-1 (espacio abierto) (PDF). La solicitud de tasación especial de terrenos en función de su capacidad para producir productos agrícolas es el formulario 50-165, Solicitud de tasación agrícola 1-d (PDF). La solicitud de tasación especial para laboratorios ecológicos es el formulario 50-166, Application for Open Space Land Appraisal for Ecological Laboratories (PDF).
La Sección 6.12 del Código de Impuestos requiere que los jefes de tasación, con el consejo y consentimiento de la junta directiva del distrito de tasación, nombren una junta asesora de tasación agrícola (AAAB) de al menos tres miembros para ayudar a mejorar la comunicación entre la comunidad agrícola y ganadera y el distrito de tasación.
