no se reconoce ninguna renta imponible por la cancelación de la deuda en cuyo caso
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El préstamo perdonable: Una herramienta de contratación con implicaciones fiscales para los médicos y los empleadoresSe ha convertido en algo habitual que los hospitales y los sistemas de salud concedan préstamos a los médicos recién contratados para atraerlos al hospital. Los préstamos se suelen perdonar con el tiempo, siempre que el médico cumpla ciertas condiciones. Una de las condiciones más habituales es que el médico siga trabajando en el hospital o en el sistema de salud durante un periodo de tiempo (de uno a cinco años o más). Con cada año de servicio, se condona una parte del importe principal del préstamo más los intereses acumulados. Desde el punto de vista fiscal, el importe del préstamo más los intereses condonados en un año determinado se considera un ingreso para el médico.
Los préstamos condonables se diferencian de las primas de contratación tradicionales en que las primas de contratación se consideran una remuneración y están totalmente sujetas a impuestos en el año en que se pagan. Las primas de contratación pueden ir acompañadas o no de un pagaré. Debido a su tratamiento como ingresos, las primas por firma están sujetas a retención.
condonación de la deuda frente a cancelación de la misma
Si su deuda condonada está sujeta a impuestos, normalmente recibirá del prestamista un formulario 1099-C, Cancelación de la deuda, que muestra el importe de la deuda cancelada. Usted presentará el 1099-C con su declaración de impuestos federales, y el importe de la deuda cancelada se añade a sus ingresos brutos.
Cuando un préstamo está garantizado por una propiedad, como una hipoteca en la que la casa y el terreno están como garantía, y el prestamista toma la propiedad como liquidación total o parcial de la deuda, se considera una venta a efectos fiscales, no una deuda condonada. En ese caso, es posible que tenga que declarar las ganancias o pérdidas de capital en la «venta» de la propiedad, pero no tendrá que añadir la deuda condonada a sus ingresos.
La Ley de Alivio de la Deuda Hipotecaria, que sólo se aplica a la vivienda principal, excluye de los ingresos la condonación de una deuda de hasta 2 millones de dólares. Las disposiciones de la Ley se aplicaban a la mayoría de los propietarios de viviendas, e incluía la condonación parcial de la deuda obtenida mediante la reestructuración de la hipoteca, así como la ejecución total de la misma. También se permitía la refinanciación, pero sólo hasta el importe del saldo de capital de la hipoteca original.
calculadora de impuestos para la condonación de deudas
Algunos programas de condonación de préstamos están sujetos a impuestos y otros no. De acuerdo con la legislación actual, la cantidad condonada suele representar una renta imponible a efectos del impuesto sobre la renta en el año en que se condona. Sin embargo, hay algunas excepciones. Por lo general, la condonación de préstamos a estudiantes se excluye de los ingresos si la condonación está supeditada a que el estudiante trabaje durante un número específico de años en determinadas profesiones.
La condonación de los préstamos a los servicios públicos, la condonación de los préstamos a los profesores, los programas de ayuda al reembolso de los préstamos de las facultades de derecho y el Programa de reembolso de los préstamos del Cuerpo Nacional de Salud no están sujetos a impuestos. Las condonaciones de préstamos por escuelas cerradas, certificaciones falsas, reembolsos impagados y fallecimiento e incapacidad se consideran ingresos imponibles. La condonación del saldo restante en el marco del reembolso en función de los ingresos y del reembolso en función de los ingresos después de 25 años de reembolso se considera una renta imponible.
La sección 61(a)(12) del Código de Rentas Internas de 1986 (IRC) especifica que los ingresos brutos incluyen los ingresos procedentes de la condonación de deudas de 600 dólares o más en cualquier año natural. Sin embargo, la sección 108(f) del IRC especifica las condiciones en las que la condonación de préstamos estudiantiles se excluye de los ingresos. En concreto, el artículo 108(f)(1) del IRC establece que
cancelación de la deuda con el irs
La reciente recesión económica puede plantear problemas fiscales inesperados. A medida que los acreedores se inclinan más por perdonar o liquidar la deuda sin un reembolso total o incluso parcial, más empresas pueden encontrarse con que están liquidando la deuda por menos de la cantidad principal. Si bien esto puede parecer inicialmente un resultado favorable para las empresas deudoras, existen implicaciones fiscales que deben tenerse en cuenta. En concreto, las empresas deudoras deben considerar el impacto de las normas de condonación de la deuda para poder planificar en consecuencia.
En términos sencillos, las normas de condonación de la deuda se aplican cuando una «obligación de deuda comercial» se ha liquidado por un importe inferior al importe total adeudado (es decir, el «importe condonado»). Una obligación de deuda comercial es, por lo general, una obligación de deuda en la que los intereses, si se cobran, son deducibles en el cálculo de la renta. En otras palabras, si los intereses de la deuda concreta no son deducibles, no se aplican las disposiciones de condonación de la deuda.
Por lo tanto, al revisar la aplicabilidad de las normas de condonación de la deuda, es necesario considerar las disposiciones legales pertinentes y la jurisprudencia relativa a la deducibilidad de los intereses en virtud del apartado 20(1)(c) de la ITA. Un examen completo de la deducibilidad de los intereses va más allá del alcance de este artículo, pero lo principal es que no es necesario que la deuda devengue intereses para cumplir los criterios de una obligación de deuda comercial. Si este es el caso, la cantidad condonada se aplica para reducir ciertos atributos del impuesto de sociedades en un orden específico, y la cantidad restante no aplicada se incluye en los ingresos del deudor.
